日前，《工業(yè)和信息化部關(guān)于加強和改進(jìn)審計工作的若干規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》）正式印發(fā)。為推動(dòng)全系統深入學(xué)習領(lǐng)會(huì )《規定》精神，確保《規定》落到實(shí)處，近日部財務(wù)司負責人對《規定》進(jìn)行了解讀。
一、《規定》出臺的背景
近年來(lái)，黨中央、國務(wù)院高度重視審計監督工作。黨的十八屆四中全會(huì )進(jìn)一步明確了審計監督是黨和國家監督體系的組成部分，強調要加強黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會(huì )監督、輿論監督制度建設，增強監督合力和實(shí)效。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》，旨在進(jìn)一步發(fā)揮審計監督作用，推動(dòng)國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實(shí)維護經(jīng)濟秩序和促進(jìn)廉政建設。《意見(jiàn)》有兩個(gè)重點(diǎn)：一是強調對穩增長(cháng)、促改革、調結構、惠民生、防風(fēng)險等政策措施落實(shí)情況，以及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況進(jìn)行審計，實(shí)現審計監督全覆蓋；二是加大審計發(fā)現問(wèn)題整改力度，要求被審計單位向社會(huì )公告審計發(fā)現問(wèn)題的整改結果，接受社會(huì )的監督，并強調落實(shí)整改責任制，強化責任追究。《意見(jiàn)》印發(fā)后，部分地區和部門(mén)結合實(shí)際相繼制定了貫徹落實(shí)的文件。比如，四川省人民政府于2015年2月28日下發(fā)了《貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加強審計工作意見(jiàn)的實(shí)施意見(jiàn)》、教育部于2015年2月9日印下了《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內部審計工作的意見(jiàn)》。
從我部的實(shí)際情況看，新的形勢對審計監督工作提出了更高要求。一方面，當前我部正在大力推進(jìn)“中國制造2025”規劃和“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動(dòng)計劃，迫切需要加強對資金使用、權力運行、干部履職的審計監督，保障工業(yè)和信息通信業(yè)持續健康發(fā)展。另一方面，部組建以來(lái)，我們在審計監督方面做了大量工作，取得了一些成效，但也存在部分單位重視程度不夠、工作機制不太健全、審計力量比較薄弱等問(wèn)題，審計監督的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。特別是近年個(gè)別直屬單位發(fā)生的一些違規違紀行為，從側面說(shuō)明我部?jì)炔繉徲嫻ぷ鞯牧Χ群蜕疃榷钾酱M(jìn)一步加強。部黨組非常重視審計監督工作，近年來(lái)苗圩部長(cháng)、金書(shū)波組長(cháng)、劉利華副部長(cháng)等部領(lǐng)導在多個(gè)場(chǎng)合多次作出明確指示。2015年3月5日，苗圩部長(cháng)在《關(guān)于印發(fā)〈工業(yè)和信息化部2015年度審計工作計劃〉的請示》上作出重要批示：應加強審計工作，及早發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，把資金管好用好，發(fā)揮應有效益。
基于以上考慮，我們從今年初著(zhù)手研究起草《規定》，經(jīng)多次征求相關(guān)方面意見(jiàn)數易其稿之后，提請第13次部長(cháng)辦公會(huì )審議通過(guò)，并于8月底正式印發(fā)。《規定》的印發(fā)實(shí)施，是貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》的具體措施，是促進(jìn)工業(yè)和信息通信業(yè)持續健康發(fā)展的有力保障，是新形勢下進(jìn)一步加強和改進(jìn)我部審計工作的必然要求。
二、《規定》將有力促進(jìn)我部?jì)炔繉徲嫻ぷ?/span>
（一）內部審計的雙重任務(wù)
內部審計的作用是隨著(zhù)內部審計的內容、范圍、職能等方面的發(fā)展而逐步擴大的。在當前的形勢下，內部審計工作具有雙重任務(wù)：一是對部門(mén)和單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督，促使各項活動(dòng)合法合規；二是對部門(mén)和單位領(lǐng)導負責，促進(jìn)提升管理水平。《規定》第二條明確指出，主要對管理、組織、問(wèn)題整改、責任追究、結果運用等方面進(jìn)行規范，確保發(fā)揮審計工作的作用。
（二）內部審計的原則
《規定》第三條指出了內部審計工作的原則，即“圍繞中心、服務(wù)大局，發(fā)現問(wèn)題、整改提高，依法審計、秉公辦事”。通過(guò)內部審計工作，發(fā)現某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，及時(shí)予以改正。
（三）內部審計的范圍
《規定》第三條對內部審計的范圍進(jìn)行了說(shuō)明：“使用財政資金、國有資產(chǎn)資源和自有資金開(kāi)展的一切經(jīng)濟活動(dòng)，以及與之相關(guān)的重大政策措施落實(shí)等工作”。需要強調的是，單位用自有資金開(kāi)展的經(jīng)濟活動(dòng)也被納入審計范圍。
內部審計通過(guò)運用規范的程序和方法，獨立、客觀(guān)地審查和評價(jià)被審計部門(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性，發(fā)揮著(zhù)“免疫作用”，是規范權力運行、防控風(fēng)險的重要手段，是強化過(guò)程監管的重要方式，是完善內部治理結構和健全權力約束機制的重要措施。內部審計與政府審計盡管在審計目的、代表的利益、審計結果的法律效力等方面存在差別，但兩者的根本目的一致，工作方法和程序也基本相同。受單位領(lǐng)導的重視程度、相關(guān)部門(mén)的配合力度、內審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素的影響，目前部分直屬單位的內審工作比較薄弱。相信隨著(zhù)《規定》的出臺和實(shí)施，我部?jì)炔繉徲嫻ぷ鲗⒌玫竭M(jìn)一步加強，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
三、《規定》的主要內容
（一）進(jìn)一步完善審計監督工作。一是加強組織領(lǐng)導，建立審計聯(lián)席會(huì )議制度，召集人由分管財務(wù)工作的部領(lǐng)導擔任，辦公廳、規劃司、財務(wù)司、科技司、人事教育司、機關(guān)黨委為成員，財務(wù)司負責具體工作。二是強化審計工作責任，《規定》第五條指出“嚴格落實(shí)審計工作一把手負責制”。三是配備專(zhuān)職審計人員，強化內部審計的“免疫系統”功能和參謀作用。四是增強審計工作的計劃性。《規定》中第六條提出“實(shí)行年度審計計劃”，各單位應在每年2月底前將年度審計計劃報部財務(wù)司備案。
（二）明確審計工作重點(diǎn)。《規定》第七條強調了審計監督的重點(diǎn)。實(shí)際上，內部審計工作主要圍繞以下4個(gè)方面開(kāi)展：一是監督各項制度的貫徹情況，為領(lǐng)導決策提供依據。通過(guò)內部審計，不僅可以確定各項活動(dòng)是否符合國家政策和發(fā)展方向，還可以確定各項規章制度、工作計劃是否得到落實(shí)，是否已經(jīng)達到預期目標和要求。二是揭示管理薄弱環(huán)節，推動(dòng)各單位完善自我約束機制。內部審計可以相對獨立的對部門(mén)和單位內部控制情況進(jìn)行監督檢查，客觀(guān)的反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)單位建立和完善內部控制制度。三是監督單位領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任，確保履職盡責。內部審計通過(guò)對經(jīng)濟活動(dòng)的全程審查，及時(shí)查明領(lǐng)導干部是否完成了應負經(jīng)濟責任的各項指標，以及這些指標是否真實(shí)可靠、有無(wú)不利于單位長(cháng)遠發(fā)展的短期行為等，對領(lǐng)導干部的工作進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。四是監控資金和資產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位資產(chǎn)的保值增值。內部審計通過(guò)對財和物的經(jīng)常性監督、檢查，可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，揭示管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)加強管理，保證資金和資產(chǎn)的安全完整并實(shí)現其保值增值。
（三）狠抓審計發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)。為了督促機關(guān)各司局、部屬各單位高度重視并切實(shí)抓好審計發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)，充分運用審計結果，《規定》強調了審計整改工作，進(jìn)一步明確了相關(guān)司局和單位的整改責任：一是必須建立審計問(wèn)題臺帳和整改清單，逐級落實(shí)整改責任，建立長(cháng)效機制，認真分析問(wèn)題發(fā)生原因，杜絕屢查屢犯。二是提出后續跟蹤審計。通過(guò)全過(guò)程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時(shí)反饋，發(fā)揮審計的監督作用。三是明確被審計司局或單位主要負責同志為審計整改第一責任人。四是健全整改制度，包括審計整改約談制度、重大決策終身追責制度、監督連帶責任制度以及責任倒查制度等。五是將審計結果及其整改情況納入年度績(jì)效考評，對整改不力的追究責任。
四、《規定》其它要點(diǎn)
（一）加強審計全過(guò)程質(zhì)量管理。審計質(zhì)量管理是實(shí)現審計目標的重要手段，一般情況下審計質(zhì)量管理具有全面性、全員性、全過(guò)程性等特點(diǎn)。要做好全過(guò)程的質(zhì)量把控，就必須做好事前、事中和事后的管理，科學(xué)合理地配置審計資源。《規定》第八條中明確“開(kāi)展重大、復雜項目聯(lián)審互查，探索實(shí)施分階段審計，提高關(guān)鍵環(huán)節審計質(zhì)量”。
（二）完善審計聯(lián)合監督機制。該機制的建立，有助于審計部門(mén)、人事部門(mén)和紀檢監察部門(mén)發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢，形成監督合力，加大監督力度，實(shí)現審計目標。
（三）建立“黑名單”制度。《規定》第十三條指出“建立黑名單制度，對項目承擔單位進(jìn)行信用評級”。今后政府購買(mǎi)社會(huì )服務(wù)的比例將越來(lái)越大，如何遴選項目承擔單位，確保財政資金合理高效使用，對單位進(jìn)行信用評級是一個(gè)必要抓手。通過(guò)內部審計對項目執行進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，防止相同的問(wèn)題屢次發(fā)生，加強項目前期的管理，將風(fēng)險控制前移。
（四）嚴格審計工作紀律。這主要包括兩方面內容。一方面是針對被審計單位和人員。《規定》第九條強調，部機關(guān)各司局、部屬各單位必須根據審計工作需要和相關(guān)規定，及時(shí)、全面提供審計所需的財會(huì )、業(yè)務(wù)和管理資料。另一方面是針對審計工作人員。《規定》第十七條要求，審計人員必須嚴格遵守審計工作紀律和廉政、保密等相關(guān)規定，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。
（五）夯實(shí)審計工作基礎。一是部屬各單位應提供必要的經(jīng)費和條件，切實(shí)保障審計工作機制高效運行。二是建立審計中介機構目錄庫，并強調“部系統各單位委托審計的中介機構應從目錄庫中選擇，并通過(guò)統一、公開(kāi)的招投標方式確定”。三是建立審計工作資料庫，審計報告、整改情況等材料入庫統一管理。
（六）強化審計隊伍建設。加強內部審計工作，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。《規定》第十八條指出，“加大審計人員培養力度，打造忠誠履職、敢于擔當、客觀(guān)公正、作風(fēng)過(guò)硬的審計隊伍”。
