近日，工業(yè)和信息化部會(huì )同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告（2021年第9號），明確了國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件（下稱(chēng)“條件”）。為積極回應社會(huì )關(guān)切，幫助企業(yè)更好享受優(yōu)惠政策，工業(yè)和信息化部會(huì )同有關(guān)部門(mén)對企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行了解答。
一、條件制定的背景是什么？
答：2020年8月，國務(wù)院發(fā)布實(shí)施《新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》（國發(fā)〔2020〕8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號文件），其中第二條明確國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)自獲利年度起享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，上述企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會(huì )同相關(guān)部門(mén)制定。為貫徹落實(shí)8號文件要求，工業(yè)和信息化部會(huì )同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了條件，作為集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的判定依據。
二、條件制定經(jīng)過(guò)了哪些程序？
答：主要經(jīng)過(guò)了3個(gè)程序：一是有關(guān)部門(mén)對集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試的代表企業(yè)和機構開(kāi)展調研，廣泛聽(tīng)取骨干企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì )和專(zhuān)家的意見(jiàn)建議。二是對不同領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)人員占比、研發(fā)投入占比、企業(yè)規模等關(guān)鍵指標，進(jìn)行了分析測算，在現行享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)條件基礎上，根據產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況對相關(guān)指標要求進(jìn)行調整修改。三是2021年2月4日至3月5日向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，共收到近100條意見(jiàn)。有關(guān)部門(mén)逐條對企業(yè)和相關(guān)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行了梳理，結合工作實(shí)際和政策導向，對意見(jiàn)進(jìn)行了吸收采納。
三、此次條件的要求和之前有什么區別？
答：有關(guān)部門(mén)在參考前期企業(yè)條件基礎上，結合當前產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的新情況、新需求，對企業(yè)條件進(jìn)行修改調整，主要體現在三個(gè)方面：一是進(jìn)一步明確享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍，把EDA工具、IP核、關(guān)鍵零部件納入享受優(yōu)惠的企業(yè)范圍。二是增加和提升部分指標要求，根據產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展現狀，增加了企業(yè)營(yíng)收規模、職工人數、知識產(chǎn)權數量等指標門(mén)檻，并適當調整了人才結構要求、研發(fā)人員占比等指標。三是根據封測和材料環(huán)節特點(diǎn)以及企業(yè)普遍反映的意見(jiàn)，適當降低了上述企業(yè)研發(fā)人員和研發(fā)費用占比要求。
四、為什么對企業(yè)的研發(fā)強度、知識產(chǎn)權數量提出要求？
答：國家“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要提出要堅持創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展，強調要提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新能力，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。集成電路是典型的技術(shù)密集、人才密集型產(chǎn)業(yè)，大幅提升創(chuàng )新能力是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)均應具備一定的研發(fā)能力，擁有必要的知識產(chǎn)權。為體現這一政策導向，條件針對不同類(lèi)型企業(yè)的特點(diǎn)，對研發(fā)投入、研發(fā)人員、知識產(chǎn)權數量設置了相應的門(mén)檻要求。
五、什么是屬于本企業(yè)的專(zhuān)利？
答：主要指法人主體獨立擁有的專(zhuān)利，包括申報稅收優(yōu)惠的法人主體獨立擁有的、已經(jīng)主管部門(mén)授權的專(zhuān)利，以及已成功購買(mǎi)的獨占專(zhuān)利。需要說(shuō)明的是，有的申報企業(yè)屬于某一集團公司的下屬子公司，母公司授權子公司使用的專(zhuān)利不屬于子公司獨立擁有的專(zhuān)利。
六、什么性質(zhì)的企業(yè)可以申報享受此項優(yōu)惠政策？
答：此項優(yōu)惠政策對內外資企業(yè)一視同仁。凡在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立并具有獨立法人資格的企業(yè)，不分所有制性質(zhì)，均可申報。企業(yè)可根據實(shí)際情況自行判斷是否符合條件，符合條件的可按自愿原則申報享受優(yōu)惠政策。
七、符合條件的企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？
答：根據財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號公告），此項優(yōu)惠政策不采取清單進(jìn)行管理。符合條件的企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）規定的“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式享受稅收優(yōu)惠。享受優(yōu)惠的企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存備查資料提交稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條規定轉請省級工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。企業(yè)對留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。
八、新老政策如何銜接？
答：根據財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號公告），符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起不再執行原有政策，按新政策條件執行。
